华东政法大学的李慈强研究显示，当前欠税公告制度，这一对税收征管至关重要的机制，正面临诸多挑战。其价值取向与实际需求之间存在脱节，这一现象值得引起广泛关注。
欠税公告制度的内涵
我国实施的欠税公告机制属于行政措施范畴。此机制主要针对逾期未缴税款的纳税人，税务部门会对外公布其欠税详情。无论是纳税人未按时完成纳税申报，还是存在逾期未缴应纳税款的情况，均会公之于众。该制度旨在通过社会监督促使纳税人履行纳税责任。同时，市场主体亦可依据此信息评估交易伙伴的信用状况，许多企业在合作前会查阅欠税公告。此外，这一制度在历史上对保障国家财政收入起到了积极作用。在制度实施初期，税务机关监管严格，有效推动了大量税款的清缴。
从不同视角审视，欠税公告制度对各类欠税行为的公示进行了明确界定。这表明税务机关严格执行该制度，对纳税情况进行了全面监管和公开，有利于营造一个公平的税收环境。欠税信息的公开，会直接影响到纳税人在社会中的信用，从而推动其履行纳税义务。
两大价值取向
保障国家利益的关键在于欠税公告制度的有效实施。此制度确保税款能按时足额入库，防止国家利益遭受损失。历史上，该制度在积极执行期间，成功预防了税款流失，如在大型企业税款缴纳上发挥了显著督促作用。同时，通过声誉罚这一外部约束手段，该制度促进了社会诚信的整体构建。欠税者面临社会监督和声誉压力，这促使他们改正违法行为。一个典型的例子是，某企业在发布欠税公告后，为恢复声誉，主动进行了补税和还款。
在社会发展的历程中，这两大价值理念相互支持，相得益彰。首先，确保国家利益得到维护是根本，在此基础上，推动社会诚信体系的建立，有助于形成更加健全的经济和社会秩序。这两者协同作用，共同助力我国税收征管工作在更为顺畅的轨道上高效运转。
当前存在的偏差
当前，数字技术迅猛发展，该制度面临挑战。欠税公告对纳税人的影响被过度强调。比如，信息的快速传播和广泛覆盖，可能让部分纳税人承受巨大舆论压力。原制度的实际效果与预期目标存在显著差异。随着技术进步和信息传播速度加快，制度的价值导向出现了偏差。
随着经济社会水平的提升与法治进程的推进，欠税公告制度的价值取向与税务实践需求之间逐渐出现分歧。同时，现行法律规范的修订未能同步跟进社会发展的步伐。众多税务案例表明，旧有的制度已无法满足当前复杂多变的税收征管需求。
审查其价值取向的必要性
在此背景下，对欠税公告制度进行重新评估显得尤为迫切。必须依据现行的税收征收管理实际，对制度的价值观进行重新评估。借鉴国际先进的税收管理模式，应重新调整国家利益与纳税人权益间的平衡。同时，鉴于社会对纳税人权益保护的呼声日益增强，该制度应转向更加注重保护纳税人权益的方向。
长远来看，调整价值取向对提升税收征管效率具有重要意义。若能合理保障纳税人权益，他们便会更积极地参与税收征管工作。此举有助于避免因制度缺陷引发的纳税人抵触，从而促进税收工作的顺利进行。
制度调整方向
在纳税人权益保护主义的新导向下，相关制度需严格执行正当程序原则。纳税人在事前、事中及事后，应享有相应的程序性权利，包括确保其在公告前获得充分的信息。此外，对税务机关在核查欠缴税款方面的行为进行规范，以提升税务工作的严谨性和可操作性。具体措施包括明确核查的具体标准和流程。
公告途径应以互联网为核心。应废除定期公告的限制，实现随时公告。此举有助于确保欠税信息的实时更新。此外，还应保障纳税人享有申诉和救济的权力，以防止错案和冤案的发生。比如，可以设立专门的申诉复核机制。
加强协调联动
欠税公告制度需进一步强化与联合信用惩戒等手段的协同配合。此举措有助于持续促进社会诚信体系的建设。具体而言，可通过实现信息互通，如纳税人出现欠税情况，同步在信用惩戒环节采取行动。
末了，需请教各位读者，对欠税公告制度之调整，您认为将如何显著增强企业的纳税积极性？恳请大家予以点赞、转发，并踊跃发表个人见解。
